1040 서식(Form 1040)은 미국 국세청(IRS)에서 발행하는 개인 소득세 신고를 위한 공식 문서다. 공식 명칭은 '미국 개인 소득세 신고서(U.S. Individual Income Tax Return)'이며, 미국 시민권자, 영주권자 및 세법상 거주자가 매년 자신의 소득을 보고하고 세금을 정산하기 위해 사용한다. 1913년 미국 수정 헌법 제16조의 비준으로 연방 소득세가 도입된 이후부터 사용되었으며, 미국 조세 시스템의 가장 기본적인 서류로 기능하고 있다.

이 서식은 납세자의 인적 사항과 신고 지위(Filing Status)를 파악하는 것으로 시작한다. 납세자는 단독 신고, 부부 공동 신고, 부부 별도 신고, 세대주 등 자신에게 해당하는 지위를 선택해야 하며, 부양가족 유무를 명시해야 한다. 신고서의 핵심 내용은 소득의 상세 보고다. 임금, 급여, 팁과 같은 근로 소득은 물론 이자 소득, 배당금, 사업 소득, 자본 이득, 연금 등 모든 형태의 경제적 이익을 기입하여 총소득을 산출한다.

총소득 산출 이후에는 조정총소득(Adjusted Gross Income, AGI)을 결정하는 과정을 거친다. 특정 교육비, 학생 융자 이자, 개인연금(IRA) 불입액 등 법에서 정한 조정 항목(Adjustments)을 총소득에서 차감하여 AGI를 도출한다. 이 AGI는 각종 세액 공제나 추가 공제 혜택의 자격 요건을 결정하는 중요한 기준 지표가 된다. 이후 납세자는 표준 공제(Standard Deduction) 또는 항목별 공제(Itemized Deduction) 중 자신에게 유리한 방식을 선택하여 과세 표준액을 확정한다.

과세 표준에 따른 산출 세액이 결정되면, 자녀 세액 공제(Child Tax Credit)나 근로 소득 세액 공제(Earned Income Tax Credit) 등 다양한 세액 공제 항목을 적용한다. 최종적으로 한 해 동안 급여에서 원천징수된 세액이나 분기별로 예납한 세액을 합산하여, 산출된 최종 세액보다 많으면 환급을 받고 적으면 추가 납부를 진행한다. 2018년 세제 개편 이후 1040A나 1040EZ와 같은 간소화 서식은 폐지되었으며, 현재는 1040 서식을 기본으로 하되 추가 정보가 필요한 경우 스케줄(Schedule) 1, 2, 3 등의 부속 서류를 첨부하는 방식으로 체계화되었다.

일반적으로 미국 소득세 신고 마감일은 매년 4월 15일이며, 해당 날짜가 공휴일이나 주말일 경우 다음 영업일로 연장된다. 납세자는 종이 서식을 작성하여 우편으로 발송하거나, 국세청의 전자 신고 시스템(e-file)을 통해 온라인으로 제출할 수 있다. 65세 이상의 고령 납세자를 위해서는 가독성을 높인 1040-SR 서식이 별도로 제공되기도 한다. 정확한 정보 기재와 기한 내 신고는 미납세액에 대한 이자와 벌금을 방지하는 데 필수적이다.